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稅務籌劃


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稅務籌劃-個人獨資企業節稅方案


注冊個人獨資企業申請核定征收依然是節稅的首選


首先,個人獨資企業免征企業所得稅?!秶鴦赵宏P于個人獨資企業和合伙企業征收所得稅問題的通知》(國發〔2000〕16號)規定,從2000年1月1日起 ,個人獨資企業和合伙企業不再繳納企業所得稅,只對投資者個人取得的生產經營所得征收個人所得稅。


注冊個獨免征企業所得稅,使企業輕松節稅,降低成本

個人所得稅低至0.5-2.1%綜合稅率低至4.8%


一、稅務籌劃原理:個人獨資、合伙企業個人所得稅最新稅率表
有效利用上海園區稅收優惠政策,打造低稅率洼地通過轉變業務關系或者改變商業模式和對象等合理合法方式將部分收入或利潤導入低稅率洼地。
上海奉賢區稅務局實行分級累進制。為貫徹落實《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例,根據《關于2018年第四季度個人所得稅減除費用和稅 率適用問題的通知》財稅〔2018〕98號文件的規定,現就我地個人獨資企業投資者和合伙企業合伙人在中國境內取得“企業生產經營所得”個人所得 稅應稅所得率有關問題明確如下:

應稅所得率(最低值):


行業

應稅所得率

商業

5%

建筑

7%

其他行業

10%


個人所得稅率表(企業生產經營所得和對企事業單位承包經租經營所得適用)
應納稅所得額=收入總額*應稅所得率(無起征點)
應納稅額=應納稅所得額*適用稅率-速算扣除數


級數

級距

稅率

速算扣除數

1

不超過30000

5%

0

2

超過3000090000部分

10%

1500

3

超過90000300000部分

20%

10500

4

超過300000500000部分

30%

40500

5

超過500000部分

35%

65500


小規模納稅人,稅率為3%,可以開增值稅普通發票,增值稅專用發票需要到稅務局代開。
地方附加稅1% 教育附加1.5% 城建稅 2.5%(具體以實際為準)
 
備注:核定征收文件法律條款:
《關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定》鏈接地址: http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c3722680/content.html
其中:第二條為核定征收條款
 
0-500萬稅負變化表一覽 

年收入間
(
單位:萬)

增值稅

附加稅

個稅服務業稅率

36以下

0%

0%

0.49- 0.55%

50

3%

0.15%

0.67%

100

3%

0.15%

0.89%

200

3%

0.15%

1.42%

300

3%

0.15%

1.59%

400

3%

0.15%

1.90%

500

3%

0.15%

2.10%


備注:以服務業應稅率為10%來計算的,月銷售額不超過10萬元、季度不超過30萬元免征增值稅,附加稅。
 
二、節稅案例

假設上海XX企業管理有限公司為服務業小規模納稅人(下稱A公司)年收入在500萬,可計算的各項運行成本和費用在200萬,利潤300萬?,F在成立 上海XX企業管理事務所(下稱B企業),并把相同的業務通過B企業來操作,下面來比較兩種方式的節稅效果: 


A公司

B企業

增值稅:500/1.03*3%=14.56萬元

增值稅:500/1.03*3%=14.56萬元

企業所得稅:300*25%=75萬元

企業所得稅:個獨不繳納企業所得稅

個人所得稅(分紅):
(300-75)*20%=45萬元

個人所得稅:500/1.03*10%*30%-4.05=10.51萬元

稅款合計:14.56+75+45=134.56萬元

稅款合計:14.56+10.51=25.07萬元



分析:通過計算得知B企業的綜合稅率為:25.07/500=5.01%,而A公司的稅負則高達:134.56/500=26.91%,B企業相對于A公司節約稅款為: 134.56-25.07=109.49萬元。節稅比例高達:109.49/134.56=81.14%。
備注:行業利潤率越高節稅效果越是明顯,如技術類、咨詢類及服務類。

三、個人薪資節稅

假設小王(下稱A公司)為某公司的銷售團隊負責人,基本工資為年薪10萬,銷售業績提成50萬元/年?,F在成立上海XX商務咨詢中心(下稱B企業), 將上述A個人的提成收入50萬直接轉入B企業,通過兩種方式我們來比較節稅效果:


A個人

B企業

增值稅:無

增值稅:60/1.03*0.03=1.75萬元

企業所得稅:無

企業所得稅:個人獨資企業不繳納企業所得稅

個稅:【(60/12-0.35)*30%-02755】*12=13.44萬元

個稅:60萬/1.03*10%*10%-0.15=0.43萬元

合計:13.44萬元

合計:1.75+0.43=2.18萬元


分析:通過上述操作您會發現,設立個人獨資企業既能解決公司的發票入賬問題,同時又為員工節約大量個稅負擔。相關計算數據為:B企業的綜合稅 負為:2.18/60=3.63%,而A個人稅負則高達:13.44/60=22.4%;B企業相對于A個人節約稅款為:13.44-2.18=11.26萬元,節稅比例高達: 10.9/13.44=83.77% 
 

四、核定征收申請完成


五、核定征收企業注冊優勢:
1.無須繳納高額的企業所得稅
2.無需為進項票而發愁
3.利潤分紅無需繳納20%的股息紅利稅
4.簽訂合同、銀行正規走賬,降低財務風險
5.一般納稅人增值稅專用發票全額抵扣



? ? ? ?公司位于上海市浦東新區東方路971號錢江大廈14樓B座。地理優勢:浦東新區正對亞洲經濟發達的國家和地區,憑借著太平洋的地理優勢使其成為世界了解中國的窗口,是各國投資者進入中國的大門。內環南浦大橋、地鐵4、6號線等交通設施也為投資提供了便利;經濟方面:毗鄰陸家嘴金融中心,倚靠中國(上海)自由貿易試驗區,享有優越的金融支撐環境;政府服務:新區有關項目審批和服務部門聯合辦公(上海市商務委員會、上海海關、上海市外匯管理局、上海出入境檢驗檢疫局、中國國際貿易促進委員會浦東分會、浦東新區行政中心等等),為投資提供從政策咨詢,辦事程序咨詢到項目審批的政府“一條龍”服務。
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